Formę opodatkowania na przyszły rok trzeba wybrać do 22 lutego 2027 roku, chyba że nie osiągniecie Państwo przychodu w styczniu – wtedy zmiany możecie dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskacie pierwszy przychód. Tym razem decyzja może być trudniejsza niż zwykle. Sejm uchwalił zmiany w skali podatkowej i w ryczałcie, ale ustawa jeszcze nie uzyskała podpisu Prezydenta, zatem zmiany w dalszym ciągu są niepewne. Piszemy, co jest już pewne, a co może się jeszcze zmienić, i liczymy, która forma wyjdzie najtaniej.
W skrócie
- Na zmianę formy opodatkowania masz czas do 22 lutego 2027 roku, bo 20 lutego wypada w sobotę. Bez zgłoszenia podatnik pozostaje przy obecnej formie rozliczeń.
- Sejm uchwalił nową skalę podatkową: 12% do 130 000 zł, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% powyżej. Ustawa przeszła już także przez Senat i czeka na podpis Prezydenta RP.
- Ta sama ustawa obniża limit ryczałtu z 2 000 000 euro do 250 000 euro, czyli limit przychodu za ubiegły rok wyniesie 1 094 250 zł przychodu, dla skorzystania z tej formy opodatkowania w 2027 roku.
- Po zmianach podatek liniowy będzie się opłacał podatnikom, opłacającym duży ZUS (bez ubezpieczenia chorobowego) dopiero po przekroczeniu 185 000 zł dochodu.
- Najniższa składka zdrowotna na skali i na podatku liniowym wyniesie od lutego 445,50 zł miesięcznie. Stawki zdrowotnego dla ryczałtu poznamy dopiero w styczniu.
Spis treści
- Do kiedy trzeba wybrać formę opodatkowania na 2027 rok?
- Co jest pewne, a co jeszcze nie zostało przesądzone?
- Skala podatkowa w 2027 roku
- Podatek liniowy w 2027 roku
- Ryczałt w 2027 roku
- Jak przygotować się do decyzji?
- Forma opodatkowania a obsługa w biurze rachunkowym
Do kiedy trzeba wybrać formę opodatkowania na 2027 rok?
Wybór podatku liniowego albo ryczałtu, a także powrót na skalę podatkową, zgłasza się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym firma osiągnęła pierwszy przychód w roku, chyba że pierwszy przychód został osiągnięty w grudniu – wtedy termin na zmianę podatku jest krótszy, bowiem wybór formy opodatkowania musi nastąpić do końca roku. U większości przedsiębiorców pierwszy przychód powstaje w styczniu, zatem termin przypada na 20 lutego. W 2027 roku ten dzień wypada w sobotę, więc termin zostaje przesunięty na poniedziałek, 22 lutego.
W przypadku uzyskania pierwszego przychodu w lutym, wybór będzie możliwy do 22 marca (20 marca przypada w sobotę). Dla osiągnięcia pierwszego przychodu w późniejszych miesiącach zasadę tę stosuje się analogicznie, z zastrzeżeniem grudnia, w którym dla skutecznego wyboru/zmiany formy opodatkowania, musimy złożyć oświadczenie do końca roku.
Formę opodatkowania co do zasady zmienia się wnioskiem składanym przez CEIDG, chociaż sądy uznają również prawidłowość złożenia oświadczenia przez terminowe opłacenie podatku za pierwszy miesiąc – tu jednak należy być ostrożnym. W przypadku braku zmiany formy opodatkowania będzie miała miejsce zasada kontynuacji tj. rozliczenie za 2027 r. będzie się odbywało w tej samej formie opodatkowania co w 2026 r., a dla osób dopiero rozpoczynających działalność gospodarczą, które nie dokonają wyboru domyślną formą będzie rozliczenie na skali podatkowej.
Kluczowe jest, że do upływu terminu, możemy składać kilka oświadczeń, a dopiero ostatnie oświadczenie złożone w terminie będzie ostateczne.
Co jest pewne, a co jeszcze nie zostało przesądzone?
| Stan na 11 listopada 2026 roku | |
|---|---|
| Termin wyboru formy: 22 lutego 2027 roku | pewne |
| Najniższa składka zdrowotna na skali i liniowym: 445,50 zł od lutego | pewne |
| Kwoty składki zdrowotnej na ryczałcie | GUS poda je w styczniu |
| Nowa skala: 12%, 24% i 32%, progi 130 000 i 150 000 zł | Sejm i Senat przyjęły, czeka na decyzję Prezydenta |
| Limit ryczałtu 250 000 euro, czyli 1 094 250 zł | Sejm i Senat przyjęły, czeka na decyzję Prezydenta |
Sejm uchwalił ustawę 5 listopada, a Senat przyjął ją bez poprawek. Teraz ustawa czeka na decyzję Prezydenta, który ma na nią 21 dni. Prezydent może ją podpisać albo zawetować. Zmiany mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku.
Skala podatkowa w 2027 roku
Dziś na skali płacisz 12% od dochodu do 120 000 zł i 32% od nadwyżki. Kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł. Na skali możesz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem i skorzystać z ulg, takich jak na przykład ulgi na dzieci.
Składka zdrowotna na skali to 9% dochodu i nie da się jej odliczyć od podatku. Od lutego 2027 roku, w przypadku osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, składka nie może być niższa niż 445,50 zł miesięcznie.
Ustawa uchwalona przez Sejm przesuwa pierwszy i drugi próg, a pomiędzy nimi „wstawia” próg pośredni:
- 12% od dochodu do 130 000 zł,
- 24% od dochodu między 130 000 a 150 000 zł,
- 32% od dochodu powyżej 150 000 zł.
Jednocześnie kwota wolna zostaje bez zmian. Przy dochodzie do 120 000 zł podatek się nie zmieni. Zmiana będzie opłacalna wyłącznie, gdy ktoś zarabia więcej niż obecny próg 120 000 zł. Dla przykładu przy 125 000 zł dochodu podatek będzie niższy o 1 000 zł, przy 140 000 zł o 2 800 zł, a od 150 000 zł o 3 600 zł w roku.
Podatek liniowy w 2027 roku
Na podatku liniowym podatek zawsze wynosi 19% dochodu, bez względu na jego wysokość. Nie obowiązuje również kwota wolna, a z większości ulg, podatnik rozliczający się podatkiem liniowym skorzystać nie może.
Składka zdrowotna to 4,9% dochodu, a od lutego 2027 roku, tak jak na skali, nie może być niższa niż 445,50 zł miesięcznie. Zapłaconą składkę można odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów do wysokości rocznego limitu. W 2026 roku limit wynosi 14 100 zł, natomiast kwota limitu na 2027 rok zostanie dopiero podana przez Ministerstwo Finansów, jednak zakładamy, że nie będzie niższa od tej bieżącej.
Uchwalona przez Sejm ustawa nie zmienia zasad podatku liniowego, jednak może być kluczowa przy wyborze formy opodatkowania, bowiem może się okazać, że przy utrzymaniu obecnych dochodów podatek liniowy przestanie być korzystniejszy.
Z podatku liniowego nie można skorzystać, jeśli w ramach działalności będą świadczone usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, jeśli odpowiadają one zakresowi, który był lub jest świadczony w ramach umowy o pracę. W przypadku utraty prawa do rozliczenia w ramach podatku liniowego należy dokonać korekty rozliczeń, a także zapłaty odsetek jeśli takie powstaną – utrata prawa ma bowiem skutek „wsteczny” i obowiązuje od początku roku podatkowego.
Ryczałt w 2027 roku
Na ryczałcie podatek liczy się od przychodu, którego nie pomniejsza się o koszty jego uzyskania. Przychód można jednak pomniejszyć o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne i połowę opłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Stawka podatku zależy od rodzaju działalności i wynosi od 2% do 17%, przy czym podatnik może jednocześnie być objęty różnymi stawkami podatku.
Składka zdrowotna na ryczałcie zależy od rocznego przychodu i ma trzy progi uzależnione od wysokości rocznego przychodu (bez pomniejszeń). W 2026 roku składki zdrowotne wynoszą:
- 498,35 zł miesięcznie przy przychodzie do 60 000 zł,
- 830,58 zł miesięcznie przy przychodzie powyżej 60 000 do 300 000 zł,
- 1 495,04 zł miesięcznie przy przychodzie powyżej 300 000 zł.
W przypadku rozpoczęcia działalności w danym roku, składka zdrowotna zwiększa się dopiero w rozliczeniach za miesiące, w których progi zostały przekroczone. Następnie w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej, które składa się wraz z deklaracją za kwiecień następnego roku, dopłaca się różnicę pomiędzy niższymi składkami opłaconymi w trakcie roku – czyli jeśli przez pół roku opłacaliśmy najniższe składki, a później przez kolejne pół roku według wyższej stawki, w rozliczeniu rocznym dopłata obejmuje różnicę między wpłaconymi składkami, a 12-krotnością ostatecznej stawki. W przypadku kontynuowania działalności gospodarczej można przyjąć od początku roku wartość właściwą dla rocznego przychodu roku poprzedniego, która również przy rozliczeniu rocznym może ulegać dopłacie (jeśli przekroczymy kolejny próg lub progi) albo zwrotowi nadpłaty (jeśli nie przekroczymy progów, które przekroczyliśmy w roku poprzednim).
Wysokość składek na 2027 rok poznamy dopiero w styczniu, gdy GUS poda wskaźnik przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2026 roku, włącznie z wypłatami zysku.
Dziś z ryczałtu może korzystać firma, której przychód w poprzednim roku nie przekroczył 2 mln euro. Ustawa uchwalona przez Sejm obniża ten limit do 250 000 euro. Po kursie z 1 października 2026 roku, który ma znaczenie dla możliwości rozliczenia ryczałtem w 2027 roku jest to 1 094 250 zł. Według Ministerstwa Finansów zmiana może dotyczyć około 43 tysięcy przedsiębiorców, zatem w przypadku podpisu ustawy przez Prezydenta RP, wiele podmiotów może utracić prawo do uproszczonej formy rozliczeń z fiskusem.
Wyłączeni z ryczałtu będą też ci podatnicy, którzy uzyskali przychód z tytułu świadczeń na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, w ramach których wykonane zostały tożsame czynności co w bieżącym lub poprzednim roku w ramach stosunku pracy. Zatem w przypadku ryczałtu „zakaz” świadczenia usług na rzecz pracodawcy rozciąga się na dwa lata – bieżący i poprzedni. Natomiast inny jest skutek, bowiem tu utrata prawa powoduje zmianę rozliczeń w trakcie roku – do momentu wykonania usługi będzie miało zastosowanie opodatkowanie ryczałtem, a od momentu wykonania usługi na rzecz byłego/obecnego pracodawcy podatnik rozlicza się według skali.
Istnieją także inne wyłączenia, które uniemożliwiają skorzystanie z ryczałtu np. ze względu na rodzaj działalności.
Podobnie jak przy opodatkowaniu podatkiem liniowym, podatnik opodatkowany ryczałtem nie może skorzystać z wszystkich ulg.
Jak przygotować się do decyzji?
Najlepiej umówić się z wykwalifikowaną kadrą doradców podatkowych, którzy od wielu lat wspierają przedsiębiorców w sprawach podatkowych w prowadzeniu działalności gospodarczej. Kontakt z doradcą podatkowym pozwala często na dostrzeżenie rozwiązań, które nie są oczywiste, a mogą przynieść korzystne dla podatnika skutki.
Forma opodatkowania a obsługa w biurze rachunkowym
Każdy przedsiębiorca powinien pamiętać, że kluczowe jest poinformowanie rozliczającego go biura rachunkowego o dokonanej zmianie formy opodatkowania. Jak zostało wskazane powyżej, forma opodatkowania jest kluczowa dla wyliczenia zaliczek na podatek dochodowy oraz składki zdrowotnej, a w przypadku niepoinformowania biura w terminie mogą wystąpić odsetki od zaległości wobec fiskusa i ZUS.
Nawet jeśli forma opodatkowania nie uległa zmianie, dobrze jest poinformować księgowość o zachowaniu bieżącej formy, może to znacząco ułatwić pracę księgowości.
Tekst opisuje stan przepisów na 11 listopada 2026 roku i nie zastępuje porady podatkowej. Sejm uchwalił nową skalę podatkową i niższy limit ryczałtu, ale ustawa jeszcze nie obowiązuje. Zaktualizujemy tekst po decyzji Prezydenta.