Ceny transferowe w MŚP – co powinno wychwycić Twoje biuro rachunkowe
Ceny transferowe kojarzą się z międzynarodowymi korporacjami i zespołami prawników. Tymczasem obowiązki dokumentacyjne mogą dotyczyć również mikro i małych podmiotów np. z Katowic niezależnie od formy prawnej. Dotyczą jednoosobowej działalności, spółki osobowej, spółki z o.o. i spółki akcyjnej. Wystarczy, że firma wynajmuje lokal od właściciela albo pożycza pieniądze od spółki siostrzanej.
Kiedy mała firma ma obowiązki w zakresie cen transferowych
O powstaniu obowiązków nie decyduje wielkość przedsiębiorstwa ani forma prawna. Decydują dwa elementy: istnienie powiązań między podmiotami i wartość transakcji przekraczająca ustawowe progi.
Powiązania mogą być kapitałowe (udziały powyżej 25%), osobowe (ten sam członek zarządu w obu spółkach) albo rodzinne (mąż i żona prowadzący oddzielne działalności).
Progi dokumentacyjne wynoszą 2 mln zł rocznie dla transakcji usługowych i 10 mln zł dla towarowych oraz finansowych. Wartości te liczone są łączną kwotą wszystkich transakcji danego rodzaju w roku podatkowym.
W praktyce często spotykamy przedsiębiorców ze Śląska, którzy nie zdają sobie sprawy, że ich codzienne operacje generują obowiązki. Typowe przypadki to: usługi świadczone między spółką a właścicielem prowadzącym jednoosobową działalność, pożyczki między podmiotami powiązanymi, refakturowanie kosztów biurowych czy najem nieruchomości od wspólnika.
Doszacowanie i KKS – to dwa różne ryzyka
Pierwsze ryzyko wynika z samych warunków transakcji. Jeżeli ceny między podmiotami powiązanymi odbiegają od rynkowych, fiskus może doszacować dochód do poziomu rynkowego, a różnicę opodatkować wraz z odsetkami. Doszacowanie dotyczy całej wartości transakcji, nie pojedynczej faktury i nie zależy od tego, czy dokumentacja istnieje.
Drugie ryzyko jest osobne i dotyczy samego braku dokumentacji. Nawet jeśli ceny są rynkowe i fiskus nie ma czego doszacować, niedopełnienie obowiązku dokumentacyjnego (w tym oświadczenia zarządu o jej sporządzeniu i rynkowości cen) może oznaczać odpowiedzialność karną skarbową na gruncie KKS.
Dobre wiadomości
Dla transakcji krajowych między polskimi podmiotami istnieje zwolnienie dokumentacyjne, pod warunkiem że oba podmioty nie korzystają ze zwolnień podatkowych i nie wykazują straty. Mniejsze firmy mogą również skorzystać z mechanizmu safe harbour i uproszczonej analizy porównawczej.
Jak to wygląda z naszej perspektywy
Obsługujemy firmy ze Śląska i całej Polski od 30 lat. Widzimy, że temat cen transferowych zaskakuje właścicieli spółek bo nikt im o tym nie powiedział. Dobre biuro rachunkowe powinno wychwycić moment, w którym Twoja firma przekracza progi, i pomóc przygotować dokumentację, zanim zrobi to urząd skarbowy za Ciebie.