Śląskie spółki, które weszły w estoński CIT w 2022 roku, właśnie zaczęły nowy czteroletni okres rozliczeniowy. Twoja firma jeszcze z niego nie korzysta? Wcale nie musisz czekać do stycznia 2027 r. Zamykasz księgi, robisz sprawozdanie finansowe i przechodzisz na ryczałt w dowolnym momencie roku na podstawie art. 28j ust. 5. Proste.


Automatyczne odnowienie to mit

Ryczałt nie przedłuża się sam z siebie. Śląskie firmy, które chcą w nim zostać do 2029 r., muszą na deklaracji CIT-8E w odpowiednim kwadracie (dokładnie poz. 33) zaznaczyć „NIE”. Samo odnowienie to jedno, ale warunki ryczałtu weryfikujesz na bieżąco. Zmiana wspólników, spadek zatrudnienia czy wejście udziałowca-osoby prawnej mogą wyrzucić spółkę z systemu ze skutkiem wstecznym. Właśnie dlatego co roku składasz załącznik CIT-EZ i potwierdzasz, że nadal spełniasz wymogi. Wypadasz z systemu? Dostajesz zakaz powrotu na 3 lata.


Kto może wejść do systemu?

Zasady obejmują spółki z o.o., akcyjne, proste spółki akcyjne, komandytowe i komandytowo-akcyjne. Warunek jest twardy: wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, a spółka nie posiada udziałów w innych podmiotach.

Do tego dochodzi zatrudnienie. Podstawa to minimum 3 osoby na umowę o pracę lub zlecenia (bez wspólników). Liczy się też wysokość ich wynagrodzenia. Przepisy (art. 28j ust. 2 i 3) modyfikują te wymogi – obniżają progi dla małych podatników czy firm dopiero startujących na rynku. Zanim podejmiesz decyzję, skonsultuj te wyliczenia z biurem rachunkowym. Jeden brakujący lub źle ułożony etat blokuje wejście na ryczałt.


Podatek a inwestycje

Zasada jest krótka: nie wypłacasz zysku, nie płacisz podatku. Kasa zostaje w firmie, więc pompujesz ją w inwestycje i amortyzację.

Przy wypłacie efektywne opodatkowanie (spółka i wspólnik łącznie) spada do około 20% dla małych podatników i nowych spółek (stawka 10% ryczałtu) lub 25% dla pozostałych (stawka 20%). To konkretna oszczędność w porównaniu do klasycznego CIT-u. Co ważne, ta korzyść zostaje z Tobą nawet wtedy, gdy wypłacasz zyski regularnie.


Ukryte zyski i wydatki bez związku z działalnością

Tu wykłada się najwięcej firm. Urząd skarbowy dokładnie prześwietla świadczenia spółki na rzecz wspólników. Jeśli transakcja z podmiotem powiązanym ma zerową lub znikomą wartość dodaną dla spółki – jest po prostu zakazana i zostanie opodatkowana. Dodatkowy podatek zapłacisz też od wydatków niezwiązanych z działalnością. W praktyce największym problemem na celowniku fiskusa są służbowe samochody używane prywatnie, pożyczki dla wspólników i zawyżone wynagrodzenia.


Kiedy to się nie opłaca?

System mija się z celem, gdy spółka generuje straty. Druga sytuacja to planowana sprzedaż udziałów lub likwidacja firmy w ciągu najbliższych czterech lat. Wcześniejsze wyjście z systemu rodzi obowiązek rozliczenia odroczonego podatku, co mocno bije po kieszeni.


Co zrobić teraz?

Działasz na ryczałcie od 2022 roku? Upewnij się, że poprawnie wypełniasz CIT-8E i coroczny załącznik CIT-EZ. Zastanawiasz się nad przejściem w trakcie tego roku? Przelicz to teraz.

W Tax-Net na bieżąco robimy takie analizy dla spółek ze Śląska. Po więcej konkretów o optymalizacji podatkowej wpadnij na nasz profil LinkedIn.